Принцип налоговой справедливости в решениях Конституционного Суда Российской Федерации

Обложка

Цитировать

Полный текст

Аннотация

Система публичных финансов подчинена принципу справедливости, который имеет расплывчатое содержание и редко находит надлежащее отражение в законодательстве. Высшие суды различных стран могут ссылаться на этот принцип и раскрывать содержание справедливости в публичных финансах. Проведен анализ правового закрепления и реализации принципа справедливости в современном российском налоговом праве. Автор исследует данный вопрос преимущественно с учетом правовых позиций Конституционного Суда РФ, активно ссылающегося на принцип справедливости при разрешении споров в сфере налогообложения. Анализ постановлений Конституционного Суда РФ показал, что содержание принципа справедливости для целей налогообложения может зависеть от вида обязательного платежа. В некоторых случаях Суд использует принцип справедливости в широком юридическом смысле и не толкует справедливость для целей налогообложения, используя для аргументации самые расплывчатые термины и слова. В иных случаях Суд может использовать более конкретный и узкий смысл принципа справедливости при разрешении дел о возложении налога (налоговая справедливость).

Об авторах

Елена Валерьевна Рябова

Московский государственный университет имени М.В. Ломоносова

Автор, ответственный за переписку.
Email: lentaf@mail.ru
ORCID iD: 0000-0002-4065-9630

кандидат юридических наук, доцент, кафедра государственных и муниципальных финансов, Высшая школа государственного аудита (факультет)

Российская Федерация, 119992, г. Москва, Ленинские горы, д. 1, стр. 13

Список литературы

  1. Alesina, A. & Angeletos, G-M. (2005) Fairness and redistribution. American Economic Review. 95 (4), 960-980. https://doi.org/10.1257/0002828054825655
  2. Anderson, H.W. (1951) Taxation and the American economy: an economic, legal, and administrative analysis. New York, Prentice-Hall.
  3. Braithwaite, J.B. (2002) Rules and principles: A theory of legal certainty. Australian Journal of Legal Philosophy. (27), 47-82.
  4. Christians, A. (2009) Fair Taxation as a basic human right. International Review of Constitutionalism. 9 (1), 211-230.
  5. Diver, C.S. (1989) Regulatory precision. In: Hawkins, K. & Thomas, J. (eds.). Making Regulatory Policy. Pittsburg, University of Pittsburg Press, pp. 199-232.
  6. Dodge, J.M. (2005) Theories of tax justice: ruminations on the benefit, partnership, and ability-to-pay principles. Tax Law Review. 58 (4), 399-462.
  7. Duff, D.G. (2008) Tax fairness and the tax mix. Oxford, University of Oxford.
  8. Englisch, J. (2014) Ability to pay in European tax law. In: Brokelind, C. (ed.). Principles of Law: Function, Status and Impact in EU Tax Law. Amsterdam, IBFD, pp. 439-464.
  9. Еременко Е.А. Концепция справедливости в налогообложении и ее влияние на совершенствование национальной налоговой системы: дис. ... канд. эконом. наук. М.: Финансовый ун-т при Правительстве РФ, 2018. 162 с.
  10. Fried, B.H. (2003) Proportionate taxation as a fair division of the social surplus: the strange career of an idea. Economics & Philosophy. 19 (2), 211-239. https://doi.org/10.1017/S0266267103001135
  11. Galle, B. (2008) Tax Fairness. Wash. & Lee L. Rev. (65), 1323-1379.
  12. Hemels, S.J.C. (2013) Fairness: a legal principle of EU tax law? In: Brokelind, C. Principles of Law: Function, Status and Impact in EU Tax Law, IBFD Amsterdam 2014. pp. 413-437.
  13. Infanti, A.C. (2008) Tax Equity. Buffalo Law Review. (55), 1191-1260.
  14. Лопатникова Е.В. Реализация принципов налогового права: дис. … канд. юрид. наук. М.: Всерос. гос. налоговая акад. М-ва финансов РФ, 2011. 210 с.
  15. Miklos, A. (2013) Institutions in Global Distributive Justice. Edinburgh, Edinburgh University Press.
  16. Miller, F.D. (1997) Nature, Justice, and Rights in Aristotle’s Politics. Oxford, Clarendon Press.
  17. Murphy, L. & Nagel, Th. (2002) The Myth of Ownership: Taxes and Justice. Oxford, Oxford University Press.
  18. Musgrave, R.A. (2008) Public finance and three branch models. Journal of Economics and Finance. 32 (4), 334-339. https://doi.org/10.1007/s12197-008-9044-4
  19. Налоговая политика. Теория и практика / под ред. И.А. Майбурова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. 519 с.
  20. O’Kelley, Ch.R. (1981) Rawls, Justice, and the Income Tax. Georgia Law Rev. 16 (1), 1-32.
  21. Perelman, Ch. (1963) The Idea of Justice and the Problem of Argument. London, Routledge Kegan Paul.
  22. Rawls, J. (1999) The Theory of Justice. Cambridge, The Belknap Press of Harvard University Press.
  23. Rawls, J. (2001) Justice as Fairness: A Restatement. Cambridge, Harvard University Press.
  24. Roach, B. (2010) Taxes in the United States: history, fairness, and current political issues. Medford, Tufts University Global Development and Environment Institute.
  25. Seto, Th.P. (2013) Four Principles of Optimal Tax System Design. Loyola-LA Legal Studies Paper No. 2008-36. http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.1303717
  26. Sugin, L. (2004) Theories of distributive justice and limitations on taxation: What Rawls demands from tax systems. Fordham Law Review. 72 (5), 1991-2014.
  27. Урубкова И.А. Принцип справедливости в налоговом праве: на примере налога на доходы физических лиц: дис. … канд. юрид. наук. М.: Моск. гос. ин-т междунар. отношений, 2011. 182 с.
  28. Wood, R.J. (2006) Supreme Court Jurisprudence of Tax Fairness. Seton Hall Law Review. (36), 421-479.

Дополнительные файлы

Доп. файлы
Действие
1. JATS XML
Скачать

© Рябова Е.В., 2023

Creative Commons License
Эта статья доступна по лицензии Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.